Deducción IRPF 60 % rehabilitación energética nivel edificio

La deducción del 60 % es el tramo más alto y exigente del esquema de incentivos fiscales por mejora energética. Está pensada específicamente para acompañar la rehabilitación a nivel de edificio del Programa 3 Next Generation, que es la actuación de mayor calado y la que puede alcanzar mejoras de letra significativas en el certificado energético.

El umbral técnico es alcanzar calificación energética B o subir al menos dos letras desde la situación de partida. Una vivienda que pase de letra E a C, o de F a D, cumple el requisito. El cálculo se realiza sobre el conjunto del edificio rehabilitado, no sobre vivienda individual: por eso el destinatario natural de esta deducción es el comunero participante en una rehabilitación a nivel de edificio que ejecuta intervenciones en envolvente y instalaciones comunes simultáneamente.

La base de la deducción son las cantidades efectivamente pagadas por el contribuyente como derrama de comunidad o aportación individual en el ejercicio fiscal correspondiente, descontadas las subvenciones públicas recibidas. El tope anual es de 5.000 euros y el tope total acumulable a lo largo del horizonte de la deducción es de 15.000 euros, lo que permite repartir la deducción entre tres ejercicios fiscales si las cantidades pagadas son altas.

La acreditación del cumplimiento exige certificado energético del edificio antes y después de las obras, emitido por técnico competente y registrado en el órgano autonómico correspondiente. El técnico que firma el certificado debe estar dado de alta en el registro autonómico; certificados emitidos por técnicos no habilitados son causa de regularización fiscal.

Compatible plenamente con las ayudas Next Generation del Programa 3, que pueden cubrir hasta el 80 % del coste de las obras. La deducción IRPF se aplica sobre la base no subvencionada. Combinadas, una rehabilitación profunda con mejora de dos letras puede tener un coste real efectivo del 20-30 % del bruto cuando se articula bien la cadena ayuda → certificado → deducción.

La base máxima deducible anual es 5.000 € por contribuyente, con un acumulado de 15.000 € distribuidos a lo largo de los ejercicios necesarios para finalizar la obra. Para edificios plurifamiliares, la deducción la aplica cada propietario sobre su cuota individual de la derrama, con base máxima individual. La obra debe estar aprobada en junta de comunidad de propietarios por mayoría 3/5 según la Ley 49/1960, salvo obras de accesibilidad o eficiencia energética estructural donde basta 1/3. El certificado de eficiencia energética posterior debe acreditar una mejora del 30 % en demanda de calefacción y refrigeración del edificio completo. La deducción se declara en el ejercicio en el que se acredita la mejora del CEE, no en el que se paga la derrama, lo que permite planificación fiscal.